Deducibilidad de la pensión alimenticia conyugal
Índice
Deducibilidad a efectos del impuesto federal
Durante varios años, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) permitió a los contribuyentes que pagaban pensión alimenticia deducirla de su renta imponible a efectos del impuesto federal sobre la renta. La pensión alimenticia se consideraba una deducción "por encima de la línea", lo que significa que los contribuyentes podían beneficiarse de la deducción estándar al mismo tiempo que solicitaban la deducción por pensión alimenticia. Por otro lado, los contribuyentes que recibían pagos de pensión alimenticia debían declararlos como ingresos en sus declaraciones de impuestos. Un abogado especializado en manutención conyugal en Hinsdale, Illinois, puede ayudar a las personas a comprender cómo los cambios en las leyes fiscales pueden afectar las negociaciones de la pensión alimenticia y la planificación financiera posterior al divorcio.
Sin embargo, la Ley de Recortes Fiscales y Empleos (TCJA, por sus siglas en inglés), recientemente promulgada, revirtió esta dinámica, otorgando a quienes reciben pensión alimenticia una deducción fiscal y exigiendo a quienes la pagan que la incluyan como ingreso. Las reformas de la TCJA se aplican a las resoluciones de manutención conyugal emitidas a partir del 1 de enero de 2019. Esto incluye las órdenes de manutención anteriores que se modificaron en 2019. Por el contrario, las resoluciones de manutención conyugal emitidas antes del 31 de diciembre de 2018 están sujetas a la deducción fiscal por pensión alimenticia anterior a la TCJA.
Deducibilidad a efectos de manutención infantil
Según la ley de Illinois, los tribunales determinan las obligaciones de manutención infantil en función de los ingresos de los padres y las necesidades del menor. El monto de la manutención que una persona debe pagar se basa en un porcentaje de sus ingresos.
Los tribunales también reconocen ciertas deducciones para determinar los ingresos de una persona a efectos de la manutención de los hijos, entre las que se incluye la pensión compensatoria pagada al cónyuge. Quien paga pensión compensatoria al cónyuge no incluye dichos pagos al calcular sus ingresos para determinar la cantidad que debe pagar en concepto de manutención de los hijos. Por lo tanto, la manutención de los hijos y la pensión compensatoria al cónyuge son inversamente proporcionales: cuanto menor sea la obligación de pensión compensatoria, mayor será la obligación de manutención de los hijos.
En consecuencia, los cambios en las obligaciones de manutención de una persona afectan directamente la cantidad que debe pagar en concepto de pensión alimenticia. Por ejemplo, si alguien con un ingreso mensual de $6,000 solía pagar $1,000 al mes en concepto de manutención, podría deducir $1,000 de su ingreso mensual, lo que resultaría en un ingreso mensual de $5,000, un porcentaje del cual se utiliza para determinar la pensión alimenticia.
Sin embargo, si el tribunal modificara su sentencia para eliminar la obligación de manutención, ya no podrían deducir $1,000 de sus ingresos. En consecuencia, dispondrían de más ingresos para pagar la manutención de los hijos. En estos casos, el progenitor con la custodia debe solicitar una modificación para aumentar los pagos de manutención.
Pautas de mantenimiento
La legislación de Illinois sobre la pensión alimenticia conyugal es singular, ya que los tribunales deben determinar sus términos de acuerdo con las directrices legales. La mayoría de los estados cuentan con directrices legales para el cálculo de la manutención de los hijos, reservando a los tribunales la facultad discrecional para determinar la pensión alimenticia conyugal. Sin embargo, en 2015, Illinois estableció directrices para el cálculo de la pensión alimenticia conyugal. Según estas directrices, la pensión se calculaba restando el 20% de los ingresos anuales del beneficiario al 30% de los ingresos anuales del pagador, con un límite máximo del 40% de sus ingresos combinados.
Hasta este año, la deducción fiscal de la pensión alimenticia era la misma que la deducible para el cálculo de la manutención de los hijos. Sin embargo, tras la entrada en vigor de la Ley de Recortes Fiscales y Empleos (TCJA, por sus siglas en inglés), quienes paguen pensión alimenticia en virtud de una orden judicial emitida a partir del 1 de enero de 2019 deben pagar impuestos sobre dichos pagos. Anteriormente, los ingresos de una persona para el cálculo de la manutención de los hijos no incluían la pensión alimenticia pagada. Ahora, quienes pagan pensión alimenticia al cónyuge pierden no solo lo que pagaron como manutención, sino también los impuestos federales que pagaron sobre esos pagos.
Para ilustrar esta idea, imaginemos a alguien con un ingreso mensual de $6,000 que debe $1,000 en manutención conyugal y está sujeto a una tasa impositiva federal hipotética del 30%. Antes de la Ley de Recortes Fiscales y Empleos (TCJA, por sus siglas en inglés), su ingreso imponible sería de $5,000 al mes ($6,000 menos $1,000), después de deducir su pago mensual de manutención. En consecuencia, en esencia, debe $1,500 al mes en impuestos federales sobre la renta.
Para efectos del cálculo de la manutención infantil, sus ingresos mensuales son de $3,500 ($6,000 menos $1,000 de manutención y $1,500 de impuestos). Si tienen una obligación hipotética de manutención infantil equivalente al 30% de sus ingresos mensuales, deben $1,050 mensuales de manutención infantil (el 30% de $3,500).
Según la Ley de Recortes Fiscales y Empleos (TCJA, por sus siglas en inglés), el contribuyente esencialmente debe $1,800 mensuales en impuestos federales sobre la renta (30% de $6,000) porque no puede deducir su pago mensual de manutención de $1,000. Para efectos del cálculo de la manutención infantil, su ingreso mensual sería de $3,200 ($6,000 menos $1,000 de manutención y $1,800 de impuestos). Como resultado, debería $960 mensuales de manutención infantil (30% de $3,200). Por lo tanto, la TCJA, aplicada a estas condiciones hipotéticas, resulta en $90 menos en manutención infantil. En realidad, estos cálculos se realizan anualmente.
En respuesta a la Ley de Recortes Fiscales y Empleos (TCJA, por sus siglas en inglés), la Asamblea General de Illinois modificó las directrices sobre la pensión alimenticia conyugal para 2019. Ahora, la pensión se calcula restando el 20% de los ingresos netos anuales del beneficiario al 33.3% del ingreso neto anual del cónyuge que la paga, con un límite máximo del 40% de sus ingresos combinados. Además, si las obligaciones combinadas de manutención de menores y pensión alimenticia del cónyuge que paga superan el 50% de sus ingresos, los tribunales están autorizados a apartarse de las directrices legales.
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